Organizacje podlegające przepisom ustawy o rachunkowości zobligowane są, zgodnie z art. 4 ust. 1 tej ustawy, przedstawić rzetelnie i jasno sytuację finansową i majątkową oraz wynik finansowy, a więc w szczególności ujawnić swoje kompletne zobowiązania. W odwołaniu do powyższej ustawy rezerwy na świadczenia pracownicze wykazywane są w bilansie jako zobowiązania, pomimo niepewności dotyczącej kwoty i terminu ich wymagalności. Rezerwy na przyszłe świadczenia na rzecz pracowników zaliczane są do biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów i tworzone są w wysokości prawdopodobnych zobowiązań przypadających na przyszłe okresy sprawozdawcze. Przykładami tych świadczeń, wynikającymi wprost z art. 92§1 Kodeksu Pracy, są odprawy emerytalne, rentowe oraz pośmiertne.

 
 












 
 
 
 

Najbezpieczniejszą i jednocześnie jedyną wiarygodną metodą szacowania rezerw na pozapłacowe świadczenia pracownicze jest wycena aktuarialna przygotowana przez licencjonowanego aktuariusza – eksperta w dziedzinie obliczania ryzyka, matematyki finansowej, ubezpieczeniowej oraz wyceny planów emerytalnych. Metoda aktuarialna oparta jest na szeregu założeń finansowych, demograficznych i makroekonomicznych. W oparciu o te założenia aktuariusz modeluje przyszłe zachowanie zatrudnionych, sytuacje ekonomiczna a ostatecznie kwantyfikuje wartość przyszłych zobowiązań. Miedzynarodowy Standard Rachunkowości nr 19 wymaga wykorzystania indywidualnej prospektywnej metody prognozowanych świadczeń jednostkowych (projected unit credit method) dla większości pozapłacowych świadczeń pracowniczych. Metoda ta jest bardzo czuła na wszelkie zmiany tych założeń a ich nieodpowiednie dobór prowadzi do niedoszacowania bądz przeszacowania rezerw. Korzystanie z usług licencjonowanego aktuariusza jest tak ważne ponieważ gwarantuje najwyższą jakość usług, słuszność przyjętych założeń oraz metodologii.

Przy zastosowaniu tej metody niezbędne jest przyjęcia szeregu założeń aktuarialnych miedzy innymi dotyczących założeń demograficznych i finansowych. Założenia demograficzne dotyczą przyszłych cech charakteryzujących aktualnie zatrudnionych i byłych pracowników, którzy są uprawnieni do świadczeń. Założenia finansowe natomiast dotyczące takich zagadnień jak inflacja, zwrot z aktywów programu i stopy dyskontowe. Mają one ogromny wpływ na prawdopodobieństwo wypłaty świadczenia, wysokość świadczenia i uwzględniają wartość pieniądza w czasie.

 
Jednostki zobligowane do wyceny instrumentów finansowych, dokonują tej wyceny zgodnie z MSR19, KSR 4 oraz rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 12.12.2001 w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metody wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (Dz. U. nr 149, poz. 1674 z późn. zm.) – rozporządzenie o instrumentach finansowych. Zobligowane do wyceny instrumentów finansowych są wszystkie jednostki, których sprawozdanie finansowe podlega corocznemu badaniu.

Zgodnie z powyższym rozporządzeniem poniższe instrumenty finansowe powinny być wyceniane w skorygowanej cenie nabycia.

1. Aktywa finansowe (np. obligacje), które nie zostaną sprzedane do terminu wymagalności;
2. Zobowiązania finansowe (np. leasingi, kredyty, pożyczki), z wyłączeniem instrumentów pochodnych o charakterze zobowiązań, pozycji zabezpieczonych oraz zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu;
3. Składniki aktywów finansowych o określonym terminie wymagalności, dla których ustalenie wartości godziwej w sposób wiarygodny jest niemożliwe;
4. Nieprzeznaczone do sprzedaży należności własne oraz udzielone pożyczki.

Skorygowana cena nabycia jest to kwota, w jakiej składnik aktywów lub zobowiązań finansowych został po raz pierwszy wprowadzony do ksiąg rachunkowych pomniejszona o spłatę kapitału, skorygowaną (pomniejszoną lub powiększoną) o wyliczoną w oparciu o efektywną stopę procentową skumulowaną amortyzację wszelkich różnic pomiędzy wartością początkową a wartością w terminie wymagalności oraz pomniejszoną o odpisy aktualizujące wartość.

Polska Kancelaria Aktuarialna korzysta wszelkich dostępnych metod zapewniających bezpieczeństwo i poufność przetwarzanych danych.

Maksymalna ochrona powierzonych nam informacji jest możliwa dzięki zastosowaniu kompleksowych rozwiązań bezpieczeństwa, które stosujemy od momentu przygotowania wytycznych poprzez uzyskanie danych wyjściowych od klienta do przekazania raportu końcowego oraz skutecznego usunięcia danych. Spółka korzysta z infrastruktury klucza publicznego w skrócie (PKI) gwarantując najwyższy poziom bezpieczeństwa. Przetwarzane dane są szyfrowane i składowane w wyspecjalizowanym centrum przetwarzania danych pracującym zgodnie z normą ISO 27001.

Dostęp do rozszyfrowania posiada wyłącznie prowadzący projekt aktuariusz i upoważniona osoba ze strony zamawiającego. Zasady współpracy z centrum przetwarzania danych określone są w umowie SLA (Service Level Agreement). Centrum przetwarzania danych odpowiedzialne jest za ochronę fizyczną, całodobowy monitoring, system przeciwpożarowy, kontrolę dostępu, kontrolę logowania, śledzenie drogi dokumentu, system ochrony przed atakami i ochronę antywirusową, transmisje danych przy pomocy bezpiecznych połączeń szyfrowanych, bezpieczne składowanie i archiwizację tzn. tworzenie kopii zapasowych wielokrotnie w ciągu dnia oraz skuteczne skasowanie nieaktualnych danych.

Zwiększenie dostępności pracowników podczas procesu zamknięcia roku	Harmonogram prac związanych z naliczaniem rezerwy będzie ustalony w taki sposób aby pracownicy Państwa spółki byli dostępni w okresach natężonej pracy Państwa obciążenie związane z wykonaniem naliczenia związane jest głównie z dostarczeniem danych statystycznych. Ustalony harmonogram prac będzie uwzględniał Państwa terminarz zamknięcia roku oraz innych czasochłonnych procesów.
Efektywny podział prac	Podział prac między pracowników Państwa spółki, a dedykowanych pracowników PKA będzie kładł nacisk na efektywność procesu naliczenia. Z naszej strony zapewniamy Państwu wsparcie w doborze założeń odzwierciedlających sytuację spółki jak i otoczenia ekonomicznego.
Kompletne zrozumienie zmian wysokości rezerw	Wysokość rezerw na pozapłacowe świadczenia pracownicze jest uzależniona od wielu czynników. Na Państwa potrzeby wyjaśnimy ruchy związane z następującymi czynnikami: zmiany w strukturze pracowniczej, zamiany założeń śmiertelności, mobilności itd., zmiany założeń ekonomicznych, zmiany programów świadczeń pozapłacowych.
Minimalizacja czasu spędzonego na współpracę z audytorem	Sporządzony raport będzie posiadał komplet informacji potrzebnych audytorowi do oceny zasadności utworzonych rezerw. W przypadku potrzeby prezentacji dodatkowych ujawnień zespół aktuarialny PKA jest do dyspozycji Państwa i audytora.